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  （2019年考题）甲公司适用的企业所得税的税率为，预计未来期间适用的企业所得税的税率不可能会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在一定的差异的交易或事项如下：

  资料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年数的限制为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。

  资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允市价计量且其变动计入其他综合收益的金融实物资产，初始入账金额为600万元。该金融实物资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允市价为550万元。税法规定，金融实物资产的公允市价变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。

  资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。

  （1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

  （2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。

  （3）分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

  甲公司全年需要A材料7200千克，假定一年按360天计算，平均交货时间为5天，公司确定的保险储备为900千克，则该材料的再订货点是（）千克。

  【解析】采用ABC分析法对存货来控制时应重点控制A类存货，A类存货属于高价值存货，品种数量约占整个存货的10%~15%，但价值约占全部存货的50%~70%。

  丁公司2×16年度利润表中总利润为1200万元，该公司适用的所得税的税率为。

  该公司2×16年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：

  （1）2×15年12月31日取得一项固定资产，成本为600万元，使用年数的限制为10年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用的时间及预计净残值与会计规定相同。

  （2）向关联企业捐赠现金200万元。（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元予以资本化；截至2×16年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出按175%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的175%确定应予摊销的金额。

  （5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备，该存货账面余额830万元。

  在应收账款保理业务中，供应商不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款，同时，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款，保理商有权向供应商要求偿还融通的资金，则这种保理是（）。

  【解析】暗保理是指供应商为了尽最大可能避免让客户清楚自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款。有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。

  【解析】储存成本也分为固定成本和变动成本。固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、仓库职工的固定工资等。变动储存成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。返回搜狐，查看更加多